Che cos’è
Il bonus ristrutturazione edilizia 2021 è un’agevolazione fiscale del 50% sugli interventi di ristrutturazione edilizia per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 fino al 31 dicembre 2021.
Tale agevolazione è riconosciuta ai contribuenti che effettuano lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria sia in un condominio oppure in edifici singoli.
Come funziona
Il bonus ristrutturazione edilizia prevede una detrazione Irpef del 50 per cento fino ad un importo massimo delle spese sostenute di 96.000 euro per ogni unità immobiliare.
La detrazione, che può arrivare ad un massimo di 48.000 euro, dovrà essere suddivisa in 10 quote di pari importo da utilizzare annualmente.
Sarà possibile, quindi, utilizzare la detrazione a partire dalla dichiarazione dei redditi 2022 fino alla dichiarazione dei redditi del 2031.
Il tempo a disposizione per inviare la scheda delle spese sostenute all’ENEA è di 90 giorni dalla fine dei lavori. La comunicazione deve essere fatta obbligatoriamente per tutti gli interventi, sopratutto per quelli che possono comportare anche un risparmio energetico.
A chi spetta
L’agevolazione fiscale può essere richiesta da tutti i contribuenti che sono soggetti al pagamento delle imposte sui redditi, sia residenti sia non residenti in Italia.
Può essere richiesta dai seguenti soggetti che sostengono le spese, ovvero:
- proprietari o nudi proprietari;
- titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie);
- locatari o comodatari;
- soci di cooperative divise e indivise;
- imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce;
- soggetti che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari) alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali.
Se vi è un contratto preliminare, si può usufruire del bonus solo se:
- è immesso nel possesso dell’immobile;
- esegue i lavori di ristrutturazione a proprio carico;
- è stato regolarmente registrato il compromesso.
Il bonus può essere richiesto anche dai soggetti che hanno eseguito i lavori in proprio sull’immobile, ma soltanto per le spese sostenute per l’acquisto del materiale per l’utilizzo.
Come si richiede
La richiesta del bonus ristrutturazione edilizia avverrà tramite la compilazione della dichiarazione dei redditi, escludendo il caso in cui ci si avvale della duplice opzione per la cessione del credito e dello sconto in fattura (spiegati nel paragrafo successivo).
Gli oneri sostenuti dovranno essere indicati nel 730, perciò i documenti da dover conservare sono:
- eventuali abilitazioni amministrative in relazione alla tipologia di lavori da realizzare (se di concessione, autorizzazione o comunicazione di inizio lavori);
- eventuale dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, con la data di inizio dei lavori e tipologia di intervento di ristrutturazione edilizia rientrante nel bonus;
- domanda di accatastamento per immobili non censiti;
- ricevuta di pagamento dell’IMU, se dovuta;
- delibera di approvazione dei lavori e tabella millesimale di ripartizione delle spese per gli interventi delle parti comuni negli edifici residenziali;
- dichiarazione di consenso del possessore dell’immobile all’esecuzione dei lavori, solo in caso di lavori effettuati dal proprietario dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi;
- eventuale comunicazione preventiva da inviare all’ASL con data di inizio dei lavori, se obbligatoria secondo le disposizioni in materia di sicurezza dei cantieri;
- fatture e ricevute fiscali relative alle spese sostenute;
- ricevute dei bonifici di pagamento.
Cessione del credito e sconto in fattura
La legge di bilancio 2021 ha disciplinato il funzionamento della cessione del credito e dello sconto in fattura.
Ciò vuol dire che quando si richiederà lo sconto in fattura, si spenderà solo il 50% del totale della fattura, in quanto il restante 50% lo “anticiperà” l’impresa che a sua volta lo recupererà pagando meno tasse in futuro.
Mentre, per la cessione del credito, invece di chiedere lo sconto in fattura direttamente dall’impresa, potrai portare le fatture presso un istituto finanziario come banche, Poste, assicurazioni o altri soggetti e, così, cedergli il credito.
La cessione e lo sconto, infatti, verranno applicati nei lavori di:
- recupero del patrimonio edilizio: cioè interventi di manutenzione straordinaria, di restauro, di risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia su singole unità immobiliari e su parti comuni degli edifici;
- riqualificazione energetica: sono tutti gli interventi riguardanti l’ecobonus, come la sostituzione di impianti di riscaldamento o di finestre con infissi, e gli interventi sulle strutture o involucro degli edifici;
- adozione di misure antisismiche del sismabonus: come l’acquisto di una casa antisismica;
- recupero, restauro della facciata, pulitura o tinteggiatura esterna di edifici già esistenti, cioè gli interventi del bonus facciate.
Un esempio di detrazione senza sconto in fattura o cessione del credito:
spendendo 10 mila euro nella ristrutturazione della casa, grazie al bonus ristrutturazione 2021 l’Agenzia delle Entrate ti restituirà il 50% della spesa totale.
La restituzione del 50% della spesa totale avviene in 10 anni, tramite le detrazioni sulle tasse IRPEF che verserai allo Stato.
Perciò, per i prossimi 10 anni successivi all’intervento, pagherai 500 euro di tasse in meno ogni anno, ovvero ti verranno restituiti tali soldi scalandoli da queste tasse: 500 euro x 10 anni= 5.000 euro, cioè il 50% dei 10 mila euro di spesa totale.
Spese ammesse in detrazione
Per le spese ammesse alla detrazione del 50% si deve fare riferimento alla guida dell’Agenzia delle Entrate, la quale differenzia le spese ammesse per gli interventi in condominio e quelli, invece, sugli edifici singoli.
Le spese generali ammesse in detrazione sono, quindi:
- interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia, su edifici residenziali o sulle singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche rurali e sulle loro pertinenze;
- interventi per la ricostruzione o ripristino dell’immobile danneggiato a causa di eventi calamitosi come ad esempio opere per la messa in sicurezza statica dell’edificio;
- interventi per la progettazione e le altre prestazioni professionali connesse;
- interventi per l’installazione di apparecchi di rilevazione di gas o per la riparazione di impianti per la sicurezza domestica;
- interventi per la cablatura degli edifici e per il contenimento dell’inquinamento acustico;
- interventi di bonifica dall’amianto;
- spese per richiedere perizie e sopralluoghi;
- interventi per la messa in regola degli edifici;
- interventi per la realizzazione di autorimesse o posti auto.
Esempi di manutenzione ordinaria:
- interventi per l’installazione del corrimano;
- interventi per l’installazione di scale di sicurezza o rampe;
- interventi per il risparmio energetico;
- interventi per prevenire il compimento di atti illeciti da parte di terzi, e cioè l’installazione di cancelli, grate, porte blindate, casseforti o fotocamere per la vigilanza privata.
Esempi di manutenzione straordinaria:
- lavori finalizzati all’eliminazione di barriere architettoniche, come ascensori, montacarichi o all’installazione di strumenti per la mobilità interna ed esterna dei portatori di handicap gravi;
- sostituzione degli infissi esterni come persiane, serrande e con modifica di materiale o tipologia di infisso;
- apertura di nuove porte o finestre verso l’esterno.
Detrazione porte interne
Il beneficio della detrazione Irpef del 50% spetta anche per la sostituzione di porte interne di casa, in quanto questo intervento rientra nella manutenzione ordinaria.
Tale intervento sarà quindi detraibile in condominio, ma è escluso per gli edifici singoli.
Si potrebbe, però, accedere alla detrazione per la sostituzione di porte interne negli edifici singoli, solo se quest’intervento viene fatto per il completamento di altri interventi detraibili legati sempre all’edificio singolo.
Grazie a ciò si potrà avere il beneficio della detrazione.
Come pagare
Il pagamento delle fatture relative ai lavori del bonus ristrutturazione edilizia 2021 possono essere effettuati tramite il bonifico bancario o il bonifico postale parlante, dove bisognerà indicare:
- la causale del versamento: Bonifico relativo a lavori edilizi che danno diritto alla detrazione prevista dall’articolo 16-bis del Dpr 917/1986;
- il codice fiscale del beneficiario della detrazione;
- il codice fiscale o Partita Iva del beneficiario del pagamento.
Nel bonus ristrutturazione 2021 rientrano anche i lavori pagati tramite un finanziamento.
In tal caso, la società finanziaria dovrà pagare tramite bonifico, indicando il codice fiscale del soggetto per il quale si effettua il pagamento.
Per i piccoli condomìni che non hanno un amministratore, invece, il pagamento sarà sempre da effettuare tramite bonifico ma al posto del codice fiscale del condominio, bisognerà inserire il codice fiscale del condomìno che ha diritto alla detrazione.
Comunicazione cessione del credito
Nel caso di cessione del credito e dello sconto in fattura, si dovrà trasmettere la comunicazione tramite il modulo telematico all’Agenzia delle Entrate (AE) che puoi scaricare qui, seguendo la procedura disponibile nel sito web dell’AE.
Nella parte “Servizi per / Comunicare” bisognerà selezionare la dicitura “Comunicazione opzioni per interventi edilizi e Superbonus”.
La comunicazione dovrà essere inviata entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello in cui sono si sosterranno le spese per gli interventi.
Di seguito:
- istruzioni per la compilazione del modello, clicca qui;
- specifiche tecniche per la trasmissione telematica, clicca qui.
